下列应收款项，不得全额计提坏账准备：

(1)当年发生的应收款项。

(2)计划对应收款项进行重组。

(3)与关联方发生的应收款项。

(4)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

如有确凿证据表明其确实无法收回的，经股东大会、董事会及其他相关负责人批准确认后，可作为坏账损失，冲销已计提的坏账准备。

如你公司相应其他应收款不属于上述所列项目，并有确凿证据表明其确实无法收回，经相关负责人、机构批准签字后，可全额计提坏账准备。

如使用会计制度或旧的会计准则的

借：管理费用 (补提数)

贷：坏账准备

若使用新企业会计准则的，

借：资产减值损失

贷：坏账准备

至此，该其他应收款已全额计提坏账准备。

实际已经发生坏账的其他应收款，应按实际不能收回的金额冲销已计提的坏账准备。分录：

借：坏账准备

贷：其他应收款

已冲销的坏账后期又收回的，应恢复相应账面金额：

借：其他应收款

贷：坏账准备

借：库存现金或银行存款

贷：其他应收款

根据税法相关规定，只有实际发生的坏账损失或经税务机关审核批准核销的款项，才可在所得税前进行扣除。

纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：

1.债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款;

2.债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;

3.债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;

4.债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款;

5.逾期3年以上仍未收回的应收账款;

6.经国家税务总局批准核销的应收账款。

另外，纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

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