初级会计职称《初级会计实务》知识点:交易性金融资产

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来源:正保会计网校

发布时间:2016-07-21


交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

(一)交易性金融资产应设置的会计科目

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交易性金融资产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益

投资收益

公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目,贷方登记增加,借方登记减少。

(二)交易性金融资产的取得

借:交易性金融资产—成本(公允价值)(初始确认金额)

应收股利(取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利)

或应收利息(已到付息期尚未领取的债券利息)

投资收益(取得时所发生的相关交易费用)

贷:其他货币资金—存出投资款

注:应收股利、应收利息和交易费用不构成交易性金融资产的初始入账金额。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

2016年初级会计职称备考已经开始。为了帮助大家更好的学习初级会计职称,正保会计网校为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》相关知识点,希望对大家有所帮助。祝您梦想成真!


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