来源:正保会计网校
发布时间:2017-08-08
A上市公司于2010年4月5日取得B公司20%的股份,成本为2亿元,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8亿元。投资后,A公司对B公司生产经营决策具有重大影响。2010年A公司确认对B公司投资收益1600万元,其它综合收益400万元;在此期间B公司未宣告现金股利或利润分配,不考虑税费的影响。
假定2011年2月28日,A公司以6亿元的价格进一步收购B公司40%股份,购买日B公司可辨认净资产公允价值为14亿元。
资料二
甲公司为实现借壳上市目的,选择W上市公司作为借壳对象。W上市公司目前除货币资金1000万元以外,仅剩待处理的库存2000万元(公允价值与账面价值相等)和未收款项6000万元(公允价值与账面价值相等);此外公司还承担4000万元的债务。W公司现有股本1000万股,W公司选择对甲公司定向增发7000万股股票换取甲公司现有3500万股的全部股份。已知甲公司股票价格为每股40元,W公司股价为每股20元。
要求:
根据上述资料一,回答如下问题:
1. 计算A公司个别报表下的长期股权投资金额。
2. 计算A公司购买日的商誉。
3. 如果购买日公司净资产公允价值为15亿元,则合并报表中总的损益影响金额为多少。
根据资料二,回答如下问题:
1. 请确定本次交易的购买方。
本次交易是否形成商誉,如果不是请说明理由;如果是请计算本次交易形成的商誉。
【分析与解释】
资料一:
1. A公司个别报表长期股权投资为:2 0.16 0.04 6=8.2亿元。
2. A公司总的合并成本=14*20% 6=8.8亿元;取得净资产公允价值份额=14*60%=8.4亿元;故商誉=8.8-8.4=0.4亿元。
3. 如果净资产公允价值为15亿元,则营业外收入=8.8-15*60%=0.2亿元。
此外,由于在合并工作底稿中需要调整长期股权投资,将2.2调整为15*20%,即形成0.8亿元的投资收益;同时,需要将原400万元的资本公积,转出计入投资收益部分,即0.04亿元,因此投资收益共计0.84亿元。外加营业外收入0.2亿元,因此对合并报表损益影响总金额为1.04亿元。
资料二:
1. 本次交易的购买方为甲公司。
2. 由于交易发生时上市公司
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