案例分析题

某事业单位自2009起被纳入国库集中收付，2008年12月经财政部门批准该事业单位2009年1至5月份基本支出的核定用款计划数是500万元，每月100万元，其中，财政每月支付60万元，用于支付人员工资，财政授权支付每月40万元，用于一般办公开支。

要求：分析说明该事业单位有关国库收支下的会计处理，并指出处理的具体时点。

1.2009年1月，该事业单位发生了以下业务活动：

(1)1月2日，该事业单位1月份授权额度支付40万元到账，与核定的用款计划数相符

『正确答案』

1月2日

借：零余额账户用款额度 　40

贷：财政补助收入 40

(2)2009年1月5日，该事业单位支出工资80万元，其中财政直接支付的工资60万元。

『正确答案』

1月5日

借：事业支出 　80

贷：应付工资 　80

借：应付工资 　80

贷：财政补助收入 　60

零余额账户用款额度(或银行存款)　20

(3)2009年1月15日，该事业单位从零余额账户中提取了4万元现金，用于购买办公用品。1月18日实际收到办公并取得销货发票。

『正确答案』

1月15日

借：现金 　4

贷：零余额账户用款额度 4

1月18日

借：材料 4

贷：现金 4

(4)2009年1月20日，该事业单位购买一批计算机与销售商品签订了购买协议，价款总额35万元，1月22日该事业单位通知代理银行授权支付给销售商35万元价款。1月24日代理银行实际支付给销售商款项35万元的款项，1月26日收到电脑和销售发票。

『正确答案』

1月24日

借：预付账款 35

贷：零余额账户用款额度 　35

1月26日

借：事业支出 35

贷：预付账款 35

借：固定资产 35

贷：固定基金 35

(5)2009年1月31日，由财政资金没有到位，待事业单位与自有资金垫付了固定资产购置款项30万元，固定资产尚未收到。

『正确答案』

1月31日

借：预付账款 30

贷：银行存款 30

2.2009年2月10日由于质量问题，该事业单位退回两份1份所购的计算机，价款为2.8万元。2月12日销售商将款项退回给事业单位的代理银行

『正确答案』

2月10日

借：固定基金 　2.8

贷：固定资产 　2.8

借：应收账款 　2.8

贷：事业支出 　2.8

2月12日

借：零余额账户用款额度 2.8

贷：应收账款 　2.8

3.2009年5月经财政部门批准，该事业单位2009年第三季度项目支出核定用款计划900万元，每月300万元，其中授权支付100万元，直接支付200万元。

『正确答案』这只是一个计划资料，不需要做账务处理。

4.2009年12月31日该事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为40万元，其中财政直接支付的结余15万元，授权支付的结余25万元，被予以注销。2010年1月2日按照规定待事业单位2009年度年终结余额度的40万元得到自动返还。

『正确答案』

12月31日

借：财政应返还额度 40

贷：零余额账户用款额度 25

财政补助收入 　15

1月2日

借：零余额账户用款额度 25

贷：财政应返还额度 25

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