资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

借：交易性金融资产—公允价值变动

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贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

【例】假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；

甲公司应作如下会计处理：

借：交易性金融资产——公允价值变动 30

贷：公允价值变动损益 30

2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。

借：公允价值变动损益 20（2580－2560）

贷：交易性金融资产——公允价值变动 20

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