第三章 税收法律制度

【基本要求】

1.了解税收的概念及其分类

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适合基础弱或零基础、有一定自制力的考生

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2.了解税法及其构成要素

3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定

4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算

【考试内容】

第三节税收征收管理

一、税务登记

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

税务登记种类包括：(1)开业登记;(2)变更登记;(3)停业、复业登记;(4)注销登记;(5)外出经营报验登记;(6)纳税人税种登记;(7)扣缴义务人扣缴纳税登记。

二、发票开具与管理

(一)发票的种类

常见的发票有：(1)增值税专用发票;(2)普通发票;(3)专业发票。

(二)发票的开具要求

1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。

2.单位和个人开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字。

4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。

5.开具发票时限、地点应符合规定。

6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票适用范围。

三、纳税申报

纳税申报有直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报以及其他申报方式。

直接申报是一种传统申报方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。采用数据电文申报的，收件人指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入特定系统的时间，视为申报、报送到达的时间;未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间，视为到达时间。实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，可以缴纳税款凭证代替申报，并可简并征期。

四、税款征收

(一)税款征收方式

1.查账征收

查账征收适用于经营规模较大、财务会计制度较为健全、能够认真履行纳税义务的单位和个人。

2.查定征收

查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计核算不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

3.查验征收

查验征收适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

4. 核定征收

核定征收是税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种方式。

5.定期定额征收

定期定额征收适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户(包括个人独资企业)。

6.代扣代缴

负有扣缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳。

7.代收代缴

负有收缴税款义务的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。

8.委托代征税款

委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。

9.其他方式

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