投机套利如何记账

来源:正保会计网校

发布时间:2016-12-26

【例】假定某企业预测近期股市会上扬,于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份,这时的沪深300指数为3200点,每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。7月底,沪深指数上涨为3250点,8月初,沪深300指数又长了100点,即3350点,8月底,企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。初始保证金为合约价值的10%。

相应的会计处理如下:

(1)立仓

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借:买入期货合约 9600000(=300×3200×10)

贷:期货交易清算 9600000

(2)缴纳初始保证金10%

借:应收保证金 960000(=9600000×10%)

贷:银行存款 960000

(3)7月底,期货交易盈利额为 150000[=300×(3250-3200)×10]

借:买入期货合约 150000

贷:期货经营损益 150000

(4)收回由于合约盈利而“溢出”保证金 150000

借:银行存款 150000

贷:应收保证金 150000

(5)8月初,期货交易盈利 300000[=300×(3350-3250)×10]

借:买入期货合约 300000

贷:期货经营损益 300000

(6)收回由于合约盈利而“溢出”保证金 300000

借:银行存款 300000

贷:应收保证金 300000

(7)8月底,期货交易亏损额为 150000[=300×(3300-3350)×10]

借:期货经营损益 150000

贷:买入期货合约 150000

(8)补交由于期货合约亏损而“短缺”的保证金

借:应收保证金 150000

贷:银行存款 150000

(9)平仓,合约价值为 9900000(=300×3300×10)

借:期货交易清算 9900000

贷:卖出期货合约 9900000

借:卖出期货合约 9900000

贷:买入期货合约 9900000

(10)结算并收回保证金

借:应收保证金 300000=(150000 300000-150000)

贷:期货交易清算 300000

借:银行存款 960000

贷:应收保证金 960000

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