会计基础知识重点讲解-费用归集的方法与会计处理

(一)材料费用的归集和分配

生产部门需要材料时，应该填制有关的领料凭证，向仓库办理手续领料。月末会计部门根据领料凭证编制领料汇总表，根据汇总表进行会计处理。

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例5—12

某公司根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表如表5-1所示

表5-1　　　　　　　　　　　　　　　　　　领料汇总表

借：生产成本——甲产品　100000

——乙产品　48000

制造费用　　　　　　1200

贷：原材料　　　　　　　149200

(二)工资及福利费等的归集和分配

工资及福利费等也即职工薪酬。职工薪酬是指企业支付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费以及非货币性福利等。

为了正确地计算产品成本、确定当期损益，企业必须正确地归集和分配人工费用。为核算职工薪酬，会计上应设置“应付职工薪酬”账户。该科目是负债类科目，增加额计贷方，减少额计借方，余额一般在贷方。该账户应当按照“工资”、“职工福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。

企业计算应付职工薪酬数额时，企业负债增加。用现金支付时，企业库存现金减少，负债也减少;企业通过划款方式发放应付职工薪酬的，企业银行存款减少，负债也减少。

“应付职工薪酬”账户，是用来核算企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。该账户的借方登记实际发放职工薪酬的数额;贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额;该账户期末贷方余额，表示企业应付未付的职工薪酬。

例5—13

某企业6月份根据考勤记录和产量记录计算职工的工资如下：

生产工人工资：

生产甲产品的工人工资　36500

生产乙产品的工人工资　23500

小　计　　　　　　　　60000

车间管理人员工资　　　18000

行政管理人员工资　　　42000

合　计　　　　　　　 120000

根据以上资料，编制会计分录如下：

借：生产成本——甲产品　　36500

——乙产品　　23500

制造费用　　　　　　　18000

管理费用　　　　　　　42000

贷：应付职工薪酬——工资　120000

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