2016年税务师《税法一》知识点：准予抵扣的进项税额-正保会计网校

发布时间：2016-09-12

2016年税务师知识点

准予抵扣的进项税额

以票扣税：3项	计算抵扣：1项
1.增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、税局代开专用发票）	外购免税农产品
2.进口增值税专用缴款书
3.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的中华人民共和国税收缴款凭证。

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【解析】购进免税农产品：

（1）一般农产品：按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

进项税额＝买价×13%

采购成本=买价×87%

（2）特殊农产品——烟叶

收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%，其中，收购金额＝收购价款×（1＋10%），烟叶税＝收购金额×20%

收购烟叶准予抵扣的进项税额＝[收购价款×（1＋10%）]×（1＋20%）×13%

收购烟叶采购成本=买价×1.1×1.2×87%

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