会计基础知识重点讲解-总分类账户与明细分类账户的平行登记

所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

注：会计凭证指原始凭证及记账凭证。

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(一)平行登记的要点如下：

1.所依据会计凭证相同。

2.借贷方向相同。

3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间，在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

(1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

注：本期发生额公式可拆成两个公式：

总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

(二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

【例】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：

“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称　　　重量　　　单价　　　金额

甲材料　400公斤　　60元　　24000元

乙材料　200公斤　　80元　　16000元

合计　　　　　　　　　　　 40000元

“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：

名称　　　　　　 金额

A公司　　　　　20000元

B公司　　　　　12000元

合计　　　　　 32000元

该公司7月份发生下列经济业务：

(1)7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元;乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

-------乙材料　　　　　　32000

贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000

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