第三节　银行存款的核算

银行存款的总分类核算应设置“银行存款”账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款”账户下分人名币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

一、收入银行存款的核算

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【例9—1】将库存现金1 800元存入银行：

借：银行存款　　　　　　　　　 　　1 800

贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　1 800

【例9—2】从银行取得短期借款200 000元：

借：银行存款　　　　　　　　　　 200 000

贷：短期借款　　　　　　　　　　　 200 000

【例9—4】企业收到某公司转账支票一张60 000元，偿还前欠账款：

借：银行存款　　　　　　　　　　 60 000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　60 000

【例9—3】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元：

借：银行存款　　　　　　　　　　 58 500

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 50 000

应交税费——应交增值税(销项税额)8 500

二、支出银行存款的核算

【例9—6】提取库存现金42 000元用于发放工资。编制会计分录如下：

借：库存现金　　　　　　　　　　 42 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　42 000

【例9—8】用银行存款偿还应付账款100 000元。编制会计分录如下：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　100 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　100 000

【例9—9】改：开出支票，支付管理部门电费1 000元。

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 000

【例9—7】企业从外地采购材料，价款300 000元，增值税51 000元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　300 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　 51 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　351 000

三、序时核算

银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应设置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期(一般是每月月末)同银行对账单核对相符。银行存款日记账必须是订本账，一般采用三栏式账页。

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