考点33：借贷记账法的会计科目结构

会计科目按其性质来说，既有反映资产的会计科目，又有反映负债、所有者权益的会计科目，还有反映成本、损益的会计科目。我们从会计等式中知道资产与权益是同一事物的两个不同方面两者总额始终保持相等的平衡关系。因此，在这两方面的会计科目中，就应当用相反的方向来登记他们的增加数。同样，对他们的减少数，也需要在这两方面的会计科目中用相反的方向登记。

1.资产类会计科目的结构(借加贷减)

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在资产类账户中，资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借方。资产类账户期末余额的计算公式如下：

借方期末余额 = 借方期初余额 借方本期发生额 -贷方本期发生额

2.负债类会计科目的结构(借减贷加)

在负债类账户中，负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。负债类账户期末余额的计算公式如下：

贷方期末余额 = 贷方期初余额 贷方本期发生额 一借方本期发生额

3.所有者权益类会计科目的结构(借减贷加)

在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。所有者权益类账户期末余额的计算公式与负债类账户相同。

贷方期末余额 = 贷方期初余额 贷方本期发生额 一借方本期发生额

4.成本类会计科目的结构(借加贷减)

在成本类账户中，成本的增加记录在账户的借方，成本的转销记录在账户的贷方，期初、期末如有余额，余额在账户的借方。

成本类账户的期末余额，其计算方法与资产类账户相同。

5.损益类会计科目的结构

由于企业在一定期间所取得的收入和发生的费用都将体现在当期损益中，因此，损益类账户又可以分为收入类账户和费用类账户。

损益类账户是反映会计主体在某一会计期间取得的收入和发生的费用支出情况，在某一会计期间结束时，收入与费用相抵后表现为所有者权益的增加或减少，因此，损益类账户在期末要转入“本年利润”账户，该类账户期末结转之后没有余额。

(1)收入类账户的结构

在收入类账户中，收入的增加记录在账户的贷方，收入的减少记录在账户的借方，期末本期发生的收入增加额减去本期发生的收入减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末无余额。

(2)费用类账户的结构

在费用类账户中，费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末本期发生的费用增加额减去本期发生的费用减少额的差额转入所有者权益类有关账户，期末一般无余额。

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