第 八 章　库存现金的核算

第一节　库存现金管理制度

库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

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区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围(单、多选)

(一)付给个人：1-6

1.职工工资、各种工资性津贴;

2.个人的劳务报酬;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;

5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费;

(二)付给企业:

7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;

8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有(　)。

A.颁发给个人的科学技术奖金 　　B.购买国家规定的专控商品　　C.向个人收购农副产品的价款

D.10 000元以下的零星支出

【答案】AC

【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为(　)。

A.1000元以下　　　　B.1000元　　C.大于1000元　　　　D.1000元以上

【答案】B

【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。(　)

【答案】×

二、库存现金限额

库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。(判断)

由银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。(判断)

企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。

三、库存现金收支的规定

1.企业库存现金收入应于当日送存银行。

2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金);

3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。(判断)

4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，净银行审核后，予以支付。

5.各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金的方式支付。

四、库存现金管理的内部控制制度(简答)

1.钱账分管制度。

企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。(判断、多选)

2.现金开支审批制度。

(1)明确企业库存现金开支范围;

(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;

(3)确定各种现金支出的审批权限。

3.库存现金日清月结制度。

日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;

月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。

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