第四节　应付账款和应付票据的核算

一、应付账款的核算

(一)确认与计量

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1.在物资和发票账单同时到达的情况

2.在物资和发票账单不是同时到达的情况(月末估价，下月初冲回)

(二)应付账款的核算

1.发生和偿还

【例l3—10】高强公司向A公司购入材料一批，价款50 000元，增值税税率17%，付款条件为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。高强公司应作如下会计处理：

1.借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　50 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　8 500

贷：应付账款——A公司 　　　　　　　　　　　　58 500

注：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除折扣前的应付账款总额入账。

2.若l0天内付款：

借：应付账款——A公司 　　　　　　　　　　58 500

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　57 330

财务费用　　　　　　　　　　　 　　　l l70 (单选)

2.转销应付账款

无法支付的应付账款，作为“营业外收入”。(单选)

【例l3—12】2008年9月，乙企业确定于应付账款6000元为无法支付的款项，应予以转销：

借：-应付账款

贷： 营业外收入

二、应付票据的核算

(一)应付票据的概念

1.商业汇票

2.账户

在我国，由于应付票据不论是否带息，其期限较短，实务中通常按票据面值记账。

(二)应付票据的核算

支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。

【例13-l3】购入一批价格为300 000元的商品，注明增值税额51 000元;开出不带息商业汇票。

(1)2月1日购入商品时：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　300 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　 51 000

贷：银行存款应付账款 应付票据 　　　　　　　 351 000

(2)5月1日到期付款时：

借：应付票据 　　　　　　　　　　　　　　　351 000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　351 000

(3)5月1日到期无力付款时：

如为商业承兑汇票：

借：应付票据 　　　　　　　　　　　　　　　351 000

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　351 000　　(单选)

如为银行承兑汇票时：

借：应付票据 　　　　　　　　　　　　　　　351 000

贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　351 000　　(单选)

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