第二节　库存现金的核算

一、库存现金的总分类核算

“库存现金”账户，借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。

(一)库存现金收入的核算

收入原始凭证：包括发票、行政事业性专用收据、内部收据等。

【例8—1】从银行提取库存现金5 000元。编制会计分录如下：

分析：

借：库存现金　　　5 000

贷：银行存款　　　5 000

(银付)

【例8—2】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元。

借：库存现金　　　　　　　　800

贷：应收账款——甲公司　　　800

(现收)

【例8—3】出售多余材料收入库存现金200元。

借：库存现金　　　　　　　　200

贷：其他业务收入　　　　　　200

(现收)

【例8—4】收回职工借款300元。编制会计分录如下：

借：库存现金　　　　　　　　300

贷：其他应收款——×××　　300

(现收)

(二)库存现金支出的核算

常见的库存现金支出原始凭证包括： (多选)

1.借据，企业内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差借款时使用。

2.工资结算单，企业向职工支付工资时使用。

3.报销单(支出凭证)，企业内部有关人员为单位内部购买零星物品，接受外单位或个人劳务、服务而办理报销业务，以及单位职工向单位办理托补费、医疗费、统筹医药费的报销时使用。

4.差旅费报销单，企业出差人员办理差旅费报销和出差补贴时使用。

5.领款收据，企业职工向企业领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种库存现金款项，其他单位或个人向本企业领取各种劳务费、服务费时使用。

【例8—5】用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下：

分析：

管理费用 借方

库存现金-贷方

整理：

借：管理费用　　　　610

贷：库存现金　　　　610

(现付)

【例8—6】以库存现金35 000元发放职工工资。编制会计分录如下：

借：应付职工薪酬　35 000

贷：库存现金　　　35 000

(现付)

【例8—7】向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下：

借：银行存款　　　4 000

贷：库存现金　　　4 000

(现付)

【例8—8】职工李明出差预借差旅费1 000元，以库存现金支付。编制会计分录如下：

借：其他应收款——李明　1 000

贷：库存现金　　　　　　l 00O

(现付)

补充例8：

1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。

借：管理费用　　　　800

库存现金　　　　200

贷：其他应收款　　　1 000

2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。

借：管理费用　　　　　1 300

贷：其他应收款　　　　1 000

贷：库存现金　　　　　300

结论：

非定额管理是财会部门根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余额款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。

【例题12·单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记(　)科目核算。

A.库存现金 　　B.管理费用　　C.其他应收款 　　D.其他应付款

【答案】C

【例题13·单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是(　)。

A.车、船票　　　　B.付款凭证　　C.工资单　　　　　D.借款收据

【答案】B

【例题14·分录题】收到某职工还回的借款450元。

【答案】

借：库存现金　　　　450

贷：其他应收款　　　450

【例题15·单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记(　)账户核算。

A.库存现金　　　B.管理费用　　C.物资采购　　　D.其他应收款

【答案】D

【例题16·分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。

【答案】

借：其他应收款——赵放　1 500

贷：库存现金　　　　　　1 500

【例题17·分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。

【答案】

借：管理费用　　　　　　620

库存现金　　　　　　180

贷：其他应收款——沈晨　　800

(三)备用金的核算(定额)

定额备用金账户：对定额备用金应该通过“其他应收款——备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。

其他应收款——债权——资产类

借方：

贷方：-

余额：借

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