第四节 对账

所谓对账就是核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对。在会计核算中，记账时会发生各种差错，造成账实不符、账证不符，为了保证账簿记录的正确性，必须进行对账工作，通过对账来保证各种账簿记录的真实、正确、完整，以确保账证相符、账账相符、账实相符。

考点69：对账的具体方法(内容)

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一、账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

这种核对，通常是在日常编制凭证和记账过程中进行，如记账之后要及时检查所记账目是否正确。月末，如果发现张张不符实，也可以将账簿记录与有关会计凭证进行二次核对。

二、账账核对

账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。主要包括：

1.总分类账簿有关账户的余额核对。

总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等;

2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。

总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相等;

3.总分类账簿与序时账簿核对。

现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符;

4.明细分类账簿之间的核对。

会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。

三、账实核对

账实核对实在账账核对的基础上，将各种账户的账面余额与各项财产物资、库存现金、银行存款及各种往来款项的事存数核对，做到账实相符。账实核对工作主要在资产清查时进行，有些内容则在日常进行。其具体内容包括：

1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。

现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对，不准以借条抵充库存现金或挪用库存现金，做到日清月结;

2.银行存款日记账账面余额与开户银行寄送会计主体的对账单的余额进行核对，看是否相符。一般至少一月核对一次。

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 。

材料、产成品、固定资产等财产物资明细分类账的账面余额，应与实有数量相核对;

4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

各项应收款、应付款、银行借款等结算款项以及上交税金等，应定期寄送对账单同有关单位进行核对。

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