第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

一、总分类账户与明细分类账户的含义和关系

1.总分类账户(总账账户，简称总账)：根据总分类科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。

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ü 它可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。

2.明细分类账户(明细账户，简称明细账)：根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即总账的从属账户。

ü 对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。

3.关系

(1)总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。(2)总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。

(3)总分类账户对明细分类账户具有统驭控制、作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。

二、平行登记

所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。

1.凭证相同: 即所依据的会计凭证相同。

2.方向一致：即记入的借贷方向相同。

3.期间相同：即记入的会计期间相同。【注意】不是指同时或者同一天

4.金额相等：记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。

公式：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计

总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

教材例3—2

某企业年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为：

A种材料400公斤，每公斤10元，计4 000元;

B种材料2 000公斤，每公斤8元，计16 000元;

6月发生以下材料采购和收发业务：

1.6月2 日购进A种材料200公斤，单价为l0元，计2 000元;B种材料1 000公斤，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。

2.6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5 000元;B种材料700公斤，每公斤8元，计5 600元，直接用于生产产品。

【答案】

第二章 借：原材料——A材料　　　　　　　　　　2 000

——B材料 　 　　　　　　　　9 000

贷：银行存款　　　　　 　　　　　　　　11 000

(2)借：生产成本　　　　　　　　　　　　　10 600

贷：原材料——A材料　　　　　　　　　　　 5 000

——B材料　　　　　　　　　　　 5 600

【例15-多选】下列表述中属于总账特点的是( )

A.提供详细核算指标

B.提供概括核算指标

C.只使用货币计量单位

D.必要时还需要实物或时间计量单位

【答案】BC

【例16-判断】总账与明细账的平行登记中，“期间相同”是指对发生的经济业务在同一天登记总账与明细账(　)。

【答案】错

【例17-判断】总分类账与明细分类账的登记应同时进行。( )

【答案】错

【例18-多选】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是(　)。

A.总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

B.总账账户的本期借方发生额=所属明细账户本期借方发生额合计

C.总账账户的本期贷方发生额=所属明细账户本期贷方发生额合计

D.总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计

【答案】ABCD

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