第二节　账务处理程序的具体内容

一、记账凭证账务处理程序

(一)定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

(二)地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程序。【题型：单选】

(三)一般步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;

6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(四)格式

1.记账凭证可以采用通用格式，也可分别采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式;2.设置的账簿一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。

3.总分类账和日记账的格式均可采用三栏式;明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式格式。

(五)优缺点和适用范围【题型：单选、多选】

1.优点：

(1)简单明了，易于理解

(2)总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

2.缺点：登记总分类账的工作量较大。

3.适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。

二、汇总记账凭证账务处理程序(新)

(一)定义：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

(二)主要特点：根据记账凭证定期(如5天或10天)编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

【补充】编制方法

1.汇总收款凭证的编制，借方分别设置，贷方科目加以归类、汇总填列一次。

2.汇总付款凭证的编制，贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。

3.汇总转账凭证的编制，贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。

如果在月份内某一贷方科目的转账凭证不多时，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。

(三)步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

(四)格式

1.记账凭证除要分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

2.总分类账：应采用借贷两栏内设有“对方科目”的三栏式账页。

(五)优缺点与适用范围【题型：单选、多选】

1.优点：

(1)简化了登记总分类账的工作量;

(2)在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。

2.缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

3.适用范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。

三、科目汇总表账务处理程序

(一)定义：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

(二)主要特点：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。

(三)科目汇总表的编制方法：【题型：单选】

根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。

【注意】科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。

(四)步骤

5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

6.根据科目汇总表登记总分类账;

(五)格式【题型：判断】

采用科目汇总表账务处理程序，所需设置的账簿的种类和格式与记账凭证账务处理程序下基本相同。

【注意】汇总记账凭证，只是日记账与明细账与记账凭证账务处理程序基本相同。

(六)优缺点与适用范围【题型：单选、多选、判断】

1.优点：

(1)减少登记总分类账的工作量;

(2)可以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。

2.缺点：

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