第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的収付

考点111：款项和有价证券的内容

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款项是作为支付手段的货币资金，按照货币资金的存放地点及其他用途不用，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是流动性最强的一种资产。

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。

款项和有价证券是流动性最强的资产。

考点112：现金和银行存款

为了反映库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”账户。该账户的借方登记库存现金收入的金额，贷方登记库存现金支出的金额，期末余额在借方，表示库存现金的结余数。为了反映银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”账户。该账户的借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，表示银行存款的结存数。

(一)提现的账务处理

应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

(二)存现的账务处理

应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

考点113：交易性金融资产

交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、

基金等。该账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”

等进行明细核算，其借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产是结转的成本和公允价值变动损益，期末余额在借方，表示企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

交易型金融资产在初始确认时，应按其公允价值计入成本，所发生的交易费用，则计入投资收益;持有期间获取的股利等收益计入当期损益。

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