考点114：应交税费

(一)应交增值税的账务处理

一般纳税企业对应交的增值税，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目核算。在“应交税费-应交增值税”明细账内还应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。

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(二)应交营业税的账务处理

营业税是对提供税劳务、出售无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。

企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。

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