金融资产——交易性金融资产

一、概念、条件：以公允价值计量，且其变动计入当期损益，准备近期出售。

初级会计职称实验班

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二、账务处理：

1、购进

借：交易性金融资产——成本  （公允价值）

投资收益                           （相关交易费用）

应收股利                            （包含的已宣告尚未发放的现金股利）

应收利息                            （已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款                          （实际支付金额）

2、持有期间，应收利息或股利

借：应收股利（或应收利息）

贷：投资收益

3、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

低于时做相反分录

4、处置

借：银行存款

贷：公允价值变动——成本

——公允价值变动

投资收益（或借方）

同时，将公允价值变动损益结转到正式损益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

或做相反分录

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