第二节 银行存款

银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。

一、银行结算账户的管理

(一)开户地点

企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

(二)账户

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

1.基本存款账户：是企业的主办账户，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。该账户实行开户许可制度。

2.一般存款账户：是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

3.专用存款账户：企事业单位因特定用途需要可以开立专用存款账户，用于办理各项专用资金的收付。

4.临时存款账户：企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。

(三)账户管理

企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户;不得出租、出借账户;不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户;任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

【例22-判断】(2002)企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。(　)

【答案】×

【例23-单选】(2005)主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是(　)。

A.专用存款账户

B.临时存款账户

C.一般存款账户

D.基本存款账户

【答案】D

【例24-多选】(2007)企业下列作法中，属于错误做法的是(　)。

A.在注册地或住所地开立银行结算账户

B.在多家银行机构开立基本存款账户

C.用一般存款账户办理现金缴存

D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户

【答案】BD

【例25-判断】(2008)企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。(　)

【答案】×

二、银行结算方式

银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。

(一)银行汇票

1.定义：银行汇票是由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的款项的票据。

2.适用：先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可以适用。

(二)银行本票

1.定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

2.适用：银行本票适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

(三)商业汇票

1.定义：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。使用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。

2.期限：商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

3.分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4.特点：

(1)只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。

(2)使用条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。

(3)必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。

(4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

(5)同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。

【例26-多选】(2004)属于商业汇票适用范围的有(　)。

A.先发货后收款的商品交易

B.先收款后发货的商品交易

C.钱货两清的商品交易

D.双方约定延期付款的商品交易

【答案】AD

(四)支票

1.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

2.分类：转账支票和现金支票

3.功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。

4.提示付款期

支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

5.相关要求：

(1)签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符;

(2)不得签发空头支票;

(3)不得出租、出借支票。

【例27-多选】(2004)下列符合支票管理规定的是(　)。

A.现金支票既可以提取现金也可以转账

B.支票金额必须在付款单位的存款余额内

C.不得出租、出借支票

D.特殊情况可签发空头支票

【答案】BC

(五)汇兑

1.定义：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。

2.分类：信汇和电汇。

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