财务成果的计算

(一)利润

1.利润的计算

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净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润 营业外收入 营业外支出营业利润-营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动损益(-公允价值变动损失) 投资收益(-投资损失)营业收入=主营业务收入 其他业务收入营业成本=主营业务成本 其他业务成本

2.期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

3.期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

(二)所得税

1.应交纳所得税的计算

应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

2.所得税的账务处理

(1)计算应上缴所得税额的会计分录

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

(2)实际上缴所得税费用分录

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

(3)年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户

借：本年利润

贷：所得税费用

(三)利润分配

1.提取法定盈余公积的账务处理

借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

2.提取任意盈余公积的账务处理

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

如果企业提取的盈余公积累计较多时，可以转增资本或股本，但留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。

3.向投资者分配利润的账务处理

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

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