详细问题描述：

能否针对合并报表中的所得税会计处理分别举例说明？

答疑老师回复：

1.比如一项存货的账面价值是80，公允价值是100，所得税税率是25%。

借：存货 20

　　贷：递延所得税负债 20*25%=5

　　　　资本公积 15

2.比如个别报表计提了20万元的坏账准备，而合并报表不认可，所得税税率是25%：

借：所得税费用 20*25%=5

　　贷：递延所得税资产 5

3.比如母公司将价值80万元的存货以100万元卖给子公司，子公司年末未对外销售，所得税税率是25%。

借：营业收入 100

　　贷：营业成本 80

　　　　存货 20

借：递延所得税资产 20*25%=5

贷：所得税费用 5

4.比如母公司将价值80万元的存货以100万元卖给子公司，子公司年末未对外销售。母公司的所得税税率是25%，子公司的所得税税率是15%。

借：营业收入 100

　　贷：营业成本 80

　　　　存货 20

借：递延所得税资产 20*25%=5

　　贷：所得税费用 5

祝您学习愉快！

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