可供出售金融资产的持有

1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理：

★（1）分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日

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借：应收利息（面值×票面利率）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

可供出售金融资产一利息调整（可能在借方）

★（2）可供出售金融资产为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日

借：可供出售金融资产一应计利息（面值×票面利率）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

可供出售金融资产一利息调整

★ 2.资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额：

借：可供出售金融资产一公允价值变动

贷：其他综合收益

公允价值低于其账面余额做相反的会计分录。

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产一公允价值变动

3.资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的：

（1）资产负债表日，计提减值准备

借：资产减值损失

贷：其他综合收益（或借方）

可供出售金融资产—减值准备

（2） 公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关

A.债券

借：可供出售金融资产—减值准备（原计提范围内）

贷：资产减值损失

B.股票等权益工具投资

借：可供出售金融资产—减值准备（原计提范围内）

贷：其他综合收益

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