所得税

（一）企业所得税费用概述

企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。

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所得税费用相关分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

递延所得税资产（增加在借方）

递延所得税负债（减少在借方）

（二）应交所得税的计算

应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

（三）所得税费用的账务处理

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

所得税费用相关分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

递延所得税资产（增加在借方）

递延所得税负债（减少在借方）

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