来源:正保会计网校
发布时间:2016-06-29
资本公积
(一)资本公积概述
资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分,以及其他资本公积等。
1.资本公积的来源
2.资本公积与实收资本(或股本)、留存收益的区别
资本公积——资本溢价(或者股本溢价)
【用途——转增资本(或者股本)不能弥补亏损】
留存收益——来源于企业生产经营活动实现的利润
【组成——盈余公积未分配利润】
(二)资本公积的账务处理
1.资本溢价(或股本溢价)
(1)资本溢价
★发行股票相关的手续费、佣金等交易费用:
①如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价);
②无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。
3.资本公积转增资本
经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本时:
借:资本公积
贷:实收资本(股本
利润分配—未分配利润(期末有余额)
—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付现金股利或利润
—盈余公积补亏
(1)★年度终了,企业应将全年实现的净利润进行结转:
借:本年利润(净利润)
贷:利润分配—未分配利润
净亏损,反之。
(2)结转利润分配其他明细科目余额至未分配利润:
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取盈余公积等其他明细科目
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