来源:正保会计网校
发布时间:2016-06-29
原材料核算
原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
原材料的日常收发及结存,可以采用实际成本核算,也可以采用计划成本核算。
1.科目设置:原材料、在途物资、应付账款、预付账款
“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。
“应付账款“科目用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
“预付账款”科目用于企业按照合同规定预付的款项,预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而将此业务在“应付账款”科目中核算。
2.账务处理
(1)购入材料
①货款已经支出或开出承兑商业汇票,同时材料已验收入库。
甲公司购入C材料一批,增值税专用发票记载的货款为500 000元,增值税税额85 000元,对方代垫包装费1 000元,全部款项已用转账支票付讫,材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
借:原材料—C材料 501 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 85 000
【计算题】甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批,增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元,增值税税额272 000元,对方代垫包装费2 000元,材
料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
借:原材料—D材料 1 602 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 272 000
贷:其他货币资金—银行汇票 1 874 000
②发票账单已到,材料未到。
【★例题·计算题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票记载的货款为20 000元,增值税税额3 400元,支付保险费 1 000元,材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
借:在途物资—F材料 21 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3 400
贷:银行存款 24 400
贷:银行存款 586 000
③材料已到,发票账单未到
【★例题。计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批,材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本,暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
借:原材料—H材料30 000
贷:应付账款—暂估应付账款30 000
下月初做相反会计分录予以冲回:
借:应付账款—暂估应付账款30 000
贷:原材料—H材料30 000
承上例,上述购入H材料于次月收到发票账单,增值税专用发票上记载的货款为31 000元,增值税税额5 270元,对方代垫保险费2 000元,已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
借:原材料—H材料33 000
应交税费—应交增值税(进项税额)5 270
贷:银行存款38 270
④货款已经预付,材料尚未验收入库
【★例题。计算题】根据与某钢厂的购销合同规定,甲公司购买J材料,向该钢厂预付100 000元货款的80%,计80 000元。已通过汇兑方式汇出。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
借:预付账款80 000
贷:银行存款80 000
承上例,甲公司收到该钢厂发运来的J材料,已验收入库。有关发票账单记载,该批货物的货款100 000元,增值税税额17 000元,对方代垫包装费3 000元,所欠款项以银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录:
【正确答案】
①材料入库时
借:原材料—J材料103 000
应交税费—应交增值税(进项税额)17 000
贷:预付账款120 000
②补付货款时
借:预付账款40 000
贷:银行存款40 000
(2)发出材料
发出材料实际成本的确定,可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定,不得随意变更,如需变更,应在附注中予以说明。
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