应交消费税

消费税概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

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消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

（一）应交消费税的账务处理

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

1.销售应税消费品

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

2.自产自用应税消费品

借：在建工程

贷：应交税费—应交消费税

3.委托加工应税消费品

一般应由受托方代收代缴税款

①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

借：委托加工物资

贷：应付账款、银行存款

②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，应按已由受托方代收代缴的消费税

借：应交税费—应交消费税

贷：应付账款、银行存款

（二）应交营业税的账务处理

1.一般业务账务处理：

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税

2.企业出售不动产时，计算应交的营业税：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交营业税

3.实际交纳营业税时：

借：应交税费—应交营业税

贷：银行存款

4.企业转让无形资产使用权应交的营业税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交营业税

5.转让无形资产所有权应交营业税

借：营业外支出

累计摊销

无形资产减值准备

贷：应交税费—应交营业税

无形资产

营业外收入

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