2016年广西会计从业资格考试会计基础冲刺讲义第十章第二节-正保会计网校

2016年广西会计从业资格考试会计基础冲刺讲义第十章第二节

来源：正保会计网校

发布时间：2016-06-15

第二节资产负债表

一、资产负债表的概念与作用

资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。

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资产负债表的作用主要有：(1)可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况;(2)可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;(3)可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

二、资产负债表的列示要求

(一)资产负债表列报总体要求

1.分类别列报

资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。

2.资产和负债按流动性列报

资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

3.列报相关的合计、总计项目

资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目;负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目;所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。

资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。

(二)资产的列报

资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)货币资金;(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(3)应收款项;(4)预付款项;(5)存货;(6)被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产;(7)可供出售金融资产;(8)持有至到期投资;(9)长期股权投资;(10)投资性房地产;(11)固定资产;(12)生物资产;(13)无形资产;(14)递延所得税资产。

(三)负债的列报

资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)短期借款;(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;(3)应付款项;(4)预收款项;(5)应付职工薪酬;(6)应交税费;(7)被划分为持有待售的处置组中的负债;(8)长期借款;(9)应付债券;(10)长期应付款;(11)预计负债;(12)递延所得税负债。

(四)所有者权益的列报

资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)实收资本(或股本);(2)资本公积;(3)盈余公积;(4)未分配利润。

三、我国企业资产负债表的一般格式

在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产;右侧列示负债和所有者权益。

资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位;表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债和所有者权益按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。我国企业资产负债表的格式一般如表 10-1 所示：

资产	行次	年初数	期末数	负债及所有者权益	行次	年初数	期末数
流动资产：				流动负债：
货币资金	1			短期借款	46
交易性金融资产	2			应付票据	47
应收票据	3			应付帐款	48
应收股利	4			预收帐款	49
应收利息	5			其他应付款	50
应收帐款	6			应付工资	51
其他应收款	7			应付福利费	52
预付账款	8			未交税金	53
存货	9			未付利润	54
一年内到期的非流动资产	10			其他未交款	55
其他流动资金	11			预提费用	56
流动资产合计	12
非流动资产：				一年内到期的长期负债	57
可供出售金融资产	14			其他流动负债	58
持有出售金融资产	15
持有至到期投资	16
投资性房地产
	20			流动负债合计	65
长期投资：				长期负债：
长期投资	21			长期借款	66
固定资产				应付债券	67
固定资产原价	24			长期应付款	68
减：累计折旧	25			其他长期负债	69
固定资产净值	26			其中：住房周转金	70
固定资产清理	27
在建工程	28
待处理固定资产净损失	29			长期负债合计	76
				递延税项：
固定资产合计	35			递延税款贷项	77
无形资产及递延资产：
无形资产	36			负债合计	80
递延资产	37			所有者权益：
				实收资本	81
无形资产及递延资产合计	40			资本公积	82
其他长期资产：				盈余公积	83
其他长期资产	41			其中：公益金	84
递延税项：				未分配利润	85
递延税款借项	42

				所有者权益合计	88
资产总计	45			负债及所有者权益总计

四、资产负债表编制的基本方法

(一)“期末余额”栏的填列方法

资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：(1)根据一个或几个总账科目的余额填列;(2)根据明细账科目的余额计算填列;(3)根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列;(4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列;(5)综合运用上述填列方法分析填列。

(二)“年初余额”栏的填列方法

本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

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