2016年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！

知识点：属性统计抽样的样本选取

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（一）确定样本规模

1.考虑影响样本规模的因素

（1）可接受的信赖过度风险；

（2）可容忍偏差率；

（3）预计总体偏差率；

（4）总体规模：与样本规模同向变动。当总体规模较大时，总体规模对样本规模的影响几乎为零。

2.查表确定样本规模

（二）选取样本

（三）实施控制测试

1.无效单据

“作废”是典型的无效单据。如果能够合理确信该无效单据是正常的且不构成设定的偏差，就要用另外的单据替代。如果使用了随机选样，要用一个替代随机数与新的样本对应。

2.未使用或不适用的单据

“未使用单据”举例：当总体定义为整个期间的交易但在期中实施控制测试时，可能高估总体规模和编号范围。此时，选取的样本中超出实际编号的都被视为未使用单据；此外，通常所说的空白单据也属于未使用单据。

“不适用单据”举例：如定义的偏差为没有验收报告支持的付款交易，选取的样本中包含的电话费虽无验收报告，但不构成控制偏差。这意味着选取的项目不适用于定义的偏差。

如果合理确信“未使用或不适用”不构成控制偏差，要用另一笔交易替代该项目，以满足控制测试的样本规摸。

3.无法（未）检查的项目

某些被测试的控制只在部分样本单据上留下了运行证据。如果找不到该单据（丢失），或由于无法对选取的项目实施检查（如严重污损），也无法使用替代程序测试控制的运行是否适当（如系内部单据，可找其他部门留存的副联），就将该样本项目视为控制偏差。

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