第二节　应付职工薪酬的会计处理

总分类账户：

“应付职工薪酬”账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬;

贷方登记：本月实际发生的应付职工薪酬总额，即应付职工薪酬的分配数;

借方登记：本月实际支付的各种应付职工薪酬;

期末贷方余额：反映企业尚未支付的应付职工薪酬。

明细账户：

该账户应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

【例题2·单选题】应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是(　)。

A.本月实际支付的工资数　　　B.本月应分配的工资总额　　C.本月结转的代扣款项　　　　D.本月多支付的工资数　　　【答案】B

一、货币性职工薪酬

(一)确认应付职工薪酬

1.确认

借：费用(按职工提供服务的受益对象)

贷：应付职工薪酬

借方原则：

生产部门人员的职工薪酬(生产人员)——“生产成本”账户

生产部门人员的职工薪酬(车间管理者)—— “制造费用”账户

管理部门人员的职工薪酬—— “管理费用”账户

销售人员的职工薪酬——“销售费用”账户

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬——“在建工程”、“研发支出”账户

【例l2—1】某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资l5 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。该公司月末应进行如下的会计处理：

借：生产成本 　　　　　l55 000(150 000 5 000)

制造费用 　　　　　20 000

管理费用 　　　　　20 000(15 000元管理 5 000元福利人员工资)

在建工程 　　　　　l0 000

贷：应付职工薪酬　　　205 000

(二)发放职工薪酬

【例l2—2】

应付工资总额为　205000元。

扣回为职工代垫医药费　3000元。

实发　202 000元。

提现发放　202 000元。

1.提现;202 000

2.发放;202 000

3.结转代扣款项;3000

4.结转代扣个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费——应交个人所得税

【例题3·单选题】能够计入产品成本的工资费用是(　)。

A.车间管理人员工资　　　　B.在建工程人员工资

C.专设销售机构人员工资　　D.企业管理部门人员工资

【答案】A

【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。其中：基本生产车间生产工人工资32 000元;生产车间管理人员工资3 860元;企业管理人员工资19 400元;福利人员工资1 500元;专设销售机构人员工资8 780元;在建工程人员工资5 890元。编制相关会计分录。

【答案】

借：生产成本　　　　　32 000

制造费用　　　　　 3 860

管理费用　　　　　20 900

销售费用　　　　　 8 780

在建工程　　　　　 5 890

贷：应付职工薪酬　　　71 430

【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16 000元。

【答案】

借：管理费用　　　　　16 000

贷：应付职工薪酬　　　　16 000

会计证备考工作正在进行中，网校推出的会计证培训精品取证班、取证无忧班、零基础上岗班、移动班个性化辅导班次，对2016年下半年会计从业资格考试会计基础高频考点精讲第十二章第二节拥有详尽的讲解，考生可以根据自身情况进行选择，最后预祝广大考生顺利考取会计证！