第三节　其他应收款的核算

一、其他应收款的内容

1.应收的各种赔款。如因职工失职给企业造成一定损失而向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而向保险公司收取的赔款等;

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2.应收的各种罚款;

3.存出保证金，如租入包装物支付的押金;

4.备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金);

5.应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。

二、其他应收款的核算

(一)备用金的核算

1.定额备用金。

【例l3—7】企业某生产车间核定的备用金定额为5 000元，以库存现金拨付。编制会计分录如下：

借：其他应收款——备用金 　　　　　 5 000

贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　5 000

上述生产车间报销日常管理支出3 800元。编制会计分录如下：

借：制造费用 　　　　　　　　　　　3 800

贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　3 800

2.非定额备用金，也称一次性备用金，它是指为了满足临时性需要暂付给有关部门和个人的库存现金，使用后实报实销的备用金制度。

【例l3—8】企业行政管理部门张力外出预借差旅费l 000元，以库存现金付讫。编制会计分录如下：

借：其他应收款——备用金(张力) 　1 000

贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　l 000

【例l3—9】企业行政管理部门张力出差归来。报销980元，剩余库存现金20元交回。编制会计分录如下：

借：管理费用 　　　　　　　　　　　　980

库存现金　　　　　　　　　　　　　20

贷：其他应收款——备用金(张力)　　 1 000

(二)其他应收款坏账损失的核算

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。

历年考题

【例题16·分录题】某车间实行定额备用金制度，本月报销日常管理费用支出1 860元。

借：制造费用　　　 1 860

贷：库存现金　　　　 1 860

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