第三节　其他货币资金

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。(多选)

“其他货币资金”账户

借方登记其他货币资金的增加数

贷方登记其他货币资金的减少数

余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。

采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。

采购专户只付不收，付完结束账户。

二、银行汇票存款的核算

三、银行本票存款的核算(同银行汇票存款的核算) 四、存出投资款的核算

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

信用证存款和信用卡存款的核算与上述内容基本相同。

二、银行结算方式

主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。

(一)银行汇票

银行汇票是出票银行签发的——实际结算金额

适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

(二)银行本票

银行本票是银行签发的——确定金额——票据。

适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。

(三)商业汇票

1.签发人、付款期限、提示付款期限

商业汇票是出票人签发的——确定的金额——票据。

商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。

商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

2.特点

4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。

5)同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制。

(四)支票

1.定义：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。

2.分类：转账支票和现金支票

3.提示付款期

支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。

(五)汇兑

汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢;电汇速度快，但费用比较高。

三、银行存款的核算

(一)银行存款的总分类核算

1.收入

2. 支出

(二)明细分类核算

设置“银行存款日记账”

出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算收入支出合计及余额数。

定期同银行对账单核对。

四、银行存款的清查

1.方法：

通过与开户银行转来的对账单进行核对。

2.未达账项：

即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。

所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。

3.未达账项有以下四种情况：

(3)银行已收入账，企业尚未收款入账。

例如外地某单位以汇兑方式支付企业销货款，银行收到汇款后已登记企业存款增加;而企业因未收到汇款凭证而尚未登记银行存款增加。

(4)银行已付入账，企业尚未付款入账。

例如银行受委托代企业支付电费，银行已取得支付电费的凭证，已减少了企业的存款;而企业因未收到银行代支付电费凭证而尚未登记银行存款减少。

(1)企业已收入账，银行尚未收款入账。

例如企业将销售商品收到的转账支票存入银行，根据银行盖章退回的“进账单”回联已登记银行存款增加;而银行尚未登记入账。

(2)企业已付入账，银行尚未付款入账。

例如企业开出一张转账支票购办公用品，企业根据支票存根、发货票及入库单等原始凭证，已记银行存款减少;而银行此时尚未收到付款凭证尚未登记减少。

4.银行存款余额调节表编制

(1)主要采用余额调节法进行。

余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。

(2)公式：(判断)

企业补记后=企业银行存款日记账余额 银行已收入账企业尚未入账的账款-银行已付入账企业尚未入账的账款

银行补记后=银行对账单余额 企业已收入账银行尚未入账的账款-企业已付入账银行尚未入账的账款

(3)例题

(4)结论：(判断)

调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。

实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。

原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录;

编辑推荐：

会计职称培训