第三节 会计账簿的格式和登记方法

考点62：现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式

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现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存的情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

(1)三栏式现金日记账。三栏式现金日记账的账页格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“结余(余额)”三栏式。为了清晰地反映与现金业务相关的账户对应关系，应在“摘要”栏后设“对方科目”栏。

(2)多栏式现金日记账。多栏式现金日记账是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的。这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设置若干专栏，也就是按收入的来源和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况。其全月发生额还可以作为登记总账的依据。

2.现金日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额 本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

(1)日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

(3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

(5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。

(6)日清月结。每日终了，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，结出余额，做到“日清”，以便将账面余额与实存库存现金核对。

考点63：银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐 笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

银行存款日记账的登记方法：

(1)日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

(3)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

(4)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

(5)现金支票号数和转账支票号数栏。

(6)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。

考点64：转账日记账

转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。我国使用这种日记账的不多

考点65：普通日记账

普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿，又称为分录账簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次，以满足编制会计分录的需要。规模较小，经济业务不多的企业，使用普通日记账程序简便，也可以满足业务需要。其优点是：

1) 便于了解企业在一定时间内发生的的所有经济业务的全貌。

2) 把每一个经济业务的应借应贷账户的名称、金额汇于一处，并有该项业务的摘要可供查考，可以比较容易地发现记账差错。

3) 通过全月发生额合计，可以进行试算平衡。

使用普通日记账的缺点是：

1) 记账时不便于分工合作。

2) 无法了解某一特定账户的发生额及余额的变化情况。

3) 过长的工作量大。

如果企业规模较大，业务量较多且较复杂，就不宜设置普通日记账。

编制普通日记账时，可根据经济业务直接登记，然后在将普通日记账过人分类账。因此，设普通日记账一般可不再做记账凭证。

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