2016年福建会计从业资格考试《会计基础》第四章第四节2-正保会计网校

2016年福建会计从业资格考试《会计基础》第四章第四节2

来源：正保会计网校

发布时间：2016-05-25

二)试算平衡表

在实际会计核算中，是通过编制“试算平衡表”的方法来完成的，样式如下：

各账户本期发生额和余额试算平衡

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年月单位：

科目名称	期初余额		本期发生额		期末余额
科目名称	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方

合计

举例如下：

假设本期发生的10笔相关业务对应的账户的资料如下：

借方现金贷方

期初余额 1000 ⑤20 000
本期发生额 20 000
期末余额 21 000

借方银行存款贷方

期初余额 1 999 000 ①1 000 000 ②100 000 ⑩ 10 000	③500 000 ④100 000 ⑤ 20 000
本期发生额 1 110 000	620 000
期末余额 2 489 000

借方应收账款贷方

期初余额 0 ⑩ 20 000
本期发生额20 000
期末余额20 000

借方短期借款贷方

④100 000 ⑧ 50 000	期初余额 300 000 ②100 000 ⑥ 50 000 ⑨ 30 000
本期发生额 150 000	180 000
期末余额	330 000

借方应付账款贷方

⑥ 50 000	期初余额500 000
本期发生额50 000
期末余额	450 000

借方盈余公积贷方

⑦ 12 000	期初余额 200 000
本期发生额 12 000
期末余额	188 000

借方实收资本贷方

③500 000 ⑨ 30 000	期初余额 1 000 000 ①1 000 000 ⑦ 12 000 ⑧ 50 000
本期发生额 530 000	1 062 000
期末余额	1 532 000

借方主营业务收入贷方

	期初余额 0 ⑩30 000
本期发生额	30 000
期末余额	30 000

编制的试算平衡表如下：

各账户本期发生额和余额试算平衡

2002年 12 月单位：元

科目名称	期初余额			本期发生额					期末余额
	借方	贷方		借方			贷方		借方		贷方
现金银行存款应收账款短期借款应付账款盈余公积实收资本主营业务收入	1000 1999000		300000 500000 200000 1000000		20000 1110000 20000 150000 50000 12000 530000	620000 180000 1062000 30000		21000 2489000 20000		330000 450000 188000 1532000 30000
合计	2000000		2000000		1892000	1892000		2530000		2530000

编制试算平衡表时需要注意的几个问题：

(1)必须保证所有账户的余额均已计入试算平衡表，否则可能会导致余额平衡的等式不成立。

(2)试算不平衡，表明账户记录肯定有错误，应认真查找，直到平衡为止。

(3)试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。如：漏记某项经济业务;重记某项经济业务;某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡;某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡;借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并且相互抵消，借贷仍然平衡等等。

借：现金10000

贷：银行存款10000

借：现金1000

贷：银行存款1000

例16〕下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系()。

A.漏记某项经济业务

B.重记某项经济业务

C.记错方向，把借方计入贷方

D.借贷错误巧合，正好抵消

〔答案〕ABD

〔解析〕注意“记错方向，把借方计入贷方”的结果导致贷方两次计入数据，而借方没有计入数据，贷方余额大于借方余额，影响借贷双方的平衡关系。

〔例17〕关于试算平衡法的下列说法正确的是()。

A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法

B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误

C.试算平衡了，说明账户记录一定正确

D.理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”

答案：ABD

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