第九章　货币资金

第一节 库存现金

考点一 库存现金的使用范围

Ø 1-6项付给个人(如工资、报酬、奖金、福利、差旅、收购个人产品);其余给企业(1000以下)

Ø 除此以外，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

考点二 管理的规定

Ø 库存现金限额由开户银行核定。

Ø 企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的库存现金收入中直接支付(即坐支库存现金);因特殊情况需要坐支库存现金，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定

考点三 现金管理的内部控制制度

Ø 钱账分管制度

(1)出纳可以做：办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票;

(2)出纳不得做：出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务登记工作。

Ø 现金开支审批制度

Ø 现金日清月结制度

Ø 现金保管制度

(1)超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行;

(2)小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余限额内的库存现金应放入保险柜内

考点四 常见分录

Ø 购买办公用品

借：管理费用

贷：库存现金

Ø 差旅费

(1)预借(借支)

借：其他应收款

贷：库存现金

(2)报销

借：管理费用(实际花费)

贷：其他应收款(预借数)

库存现金(差额，可能在借方)

Ø 现金清查

	现金短缺	现金溢余
审批前	借：待处理财产损溢 贷：库存现金	借：库存现金 贷：待处理财产损溢
审批后	借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢	借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 营业外收入（无法查明原因）

第二节 银行存款

考点一 银行账户的管理

Ø 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，符合规定条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

Ø 四类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

一般存款账户：该账户用于办理借款的转存、借款的归还和其他结算的资金收付，可以办理库存现金的缴存，但不得办理库存现金的支取。

Ø 企事业单位不得为还贷、还债和套取库存现金而多头开立基本存款账户。

考点二 银行存款结算方式

Ø 银行汇票由出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。

Ø 银行本票见票时无条件支付确定的金额，适用于同城。

Ø 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。

Ø 商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

Ø 商业汇票适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易，必须经过承兑，未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，同城、异地都可以使用。

Ø 支票的提示付款期限为10天。

考点三 常见分录

Ø 销售

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

Ø 收到偿还前欠账款

借：银行存款

贷：应收账款

Ø 购进

借：在途物资、原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

考点四 银行存款清查

Ø 未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差。

Ø 未达账项具体包括以下四种情况：

①企业已收，银行未收：收支票

②企业已付，银行未付：开支票

③银行已收，企业未收：委托收款

④银行已付，企业未付：代扣水电费、利息

考点五 银行存款清查

Ø 掌握银行存款余额调节表的编制

项目	金额	项目	金额
银行对账单余额		企业银行存款日记账余额
加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款		加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款
调整后余额		调整后余额

Ø 调节后的余额是企业当时实际可以动用的存款数额

Ø 银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账的凭证。

第三节 其他货币资金

Ø 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

编辑推荐：

会计职称培训

会计职称培训