第十章 主要经济业务事项账务处理

第一节 款项和有价证券的收付

企业日常经营活动中涉及的款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外阜存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。款项和有价证券是流动性最强的资产，必须及时、如实地办理相关手续，进行会计核算。

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考点117：现金和银行存款

(一)现金的使用范围

现金的使用范围是指按照国家规定可以使用现金进行结算的范围。现金的使用范围主要有以下几方面：

1.职工工资、各种工资性津贴;

2.个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费费用等;

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;

5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;

6.出差人员必须随身携带的差旅费;

7.结算起点以下的零星支出;按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

库存现金限额是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。由银行核定，核定的依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽可多余5天，但最高不超过15天的开支需要量。

(一)提现的账务处理

应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

【例1】甲企业开出现金支票从银行提取现金10 000元，以备零星开支用。其会计分录为：

借：库存现金 10 000

贷：银行存款 10 000

(二)存现的账务处理

应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

【例2】甲企业将现金20 000元存入银行。其会计分录为：

借：银行存库 20 000

贷：库存现金 20 000

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