第二十六章 合并财务报表

知识点：内部债权债务的合并处理

1.应付账款和应收账款的抵消处理

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①交易发生当期的处理

内部应收账款抵销时

借：应付账款

贷：应收账款

内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

②连续编制合并报表的处理

内部应收账款抵销时

借：应付账款

贷：应收账款

内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

借（或贷）：应收账款——坏账准备

贷（或借）：资产减值损失

内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时

借：未分配利润——期初

所得税费用（或在贷方）

贷：递延所得税资产

2.持有至到期投资与应付债券的抵销处理

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