第二节 资产负债表

一、资产负债表的概念

资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债 所有者权益”的会计恒等式来设计的。

【例2-判断】(2001)资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。(　)

【答案】×

【例3-单选】(2002)资产负债表的作用是(　)。

A.反映企业某一时期的经营成果

B.反映企业某一时期的财务状况

C.反映企业某一特定日期的经营成果

D.反映企业某一特定日期的财务状况

【答案】D

二、资产负债表的作用【题型：简答】

(一)反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。

(二)反映企业的权益结构。

权益结构是指企业的权益总额中负债和所有者权益的相对比例。

(三)反映企业的流动性和财务实力。

流动性又称为变现能力，是指资产转换成现金或负债到期清偿所需要的时间。

财务实力，是指企业运用其财务资源以适应环境变化的能力。企业财务实力取决于企业的资产结构和其权益结构。

(四)提供进行财务分析的基本资料。

三、资产负债表的结构与内容

第三节资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

第四节流动资产满足下列条件之一：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;主要为交易目的持有;预计在资产负债表日一年内(含一年，下同)变现;自资产负债表日一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

第五节流动负债满足下列条件之一：预计在一个正常营业周期中清偿;主要为交易目的而持有;自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

第六节资产负债表中资产类项目金额总计与负债类和所有者权益类项目金额总计必须相等。各项资产与负债的金额一般不应相互抵销。

第七节资产负债表除了列示各项资产、负债和所有者权益项目的期末余额外，通常还列示这些项目的年初余额，这种格式的资产负债表通常称为比较资产负债表。

四、资产负债表的格式【题型：判断】

资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。我国企业一般采用账户式资产负债表。

第八节资产按流动性有大到小顺序排列

第九节负债按到期日由近到远顺序排列

第十节所有者权益按留在企业的永久性程度由大到小顺序排列

【例4-判断】(2001)资产负债表资产方各个项目的排列顺序是由资产的重要性决定的。(　)

【答案】×

【例5-判断】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。(　)

【答案】×

五、资产负债表编制的基本方法【题型：判断、单选、多选、综合】

(一)根据总账账户余额直接填列

如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目

(二)根据总账账户余额计算填列

如：货币资金、存货

1.货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。

2.存货=“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

(三)根据明细账户余额计算填列

如：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款

解释：

结论：

“应收账款”=两收明细借方余额-坏账准备

“预收账款”=两收明细贷方余额

“应付账款”=两付明细贷方余额

“预付账款”=两付明细借方余额-坏账准备

【例5-判断】(2004)“应收账款”所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收账款”项目内填列。(　)

【答案】对

【例6-单选】(2001)“预收账款”科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债表(　)项目内填列。

A.预付账款

B.应付账款

C.应收账款

D.预收账款

【答案】C

【例7-单选】某企业“应付账款”科目期末余额500万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额600万元。“预付账款”科目期末余额60万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额40万元。则该企业资产负债表“预付账款”项目应填列的金额为( )万元

A.60

B.200

C.560

D.640

【答案】B

【解析】“预付账款”=应付账款明细科目借方余额100 预付账款借方余额100万元=200万元

【例8-单选】某企业“应付账款”科目期末余额500万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额600万元。“预付账款”科目期末余额60万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额40万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额为( )万元

A.60

B.200

C.560

D.640

【答案】D

【例9-单选】某企业“应收账款”科目期末余额60万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额40万元。“预收账款”科目期末余额500万元，其中明细科目借方余额100万元，贷方余额600万元，坏账准备贷方余额为20，则该企业资产负债表“应收账款”项目应填列的金额为( )万元

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