第二节 复式记账

考点34：复式记账法

复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映每一项经济交易事项所引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。

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考点36：借贷记账法的概念及记账符号

(一)借贷记账法的概念

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法，即将经济业务所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在相互联系的两个或者两个以上的会计科目中进行相互联系，相互制约地记录。

(二)借贷记账法的记账符号

记账符号是指账户的左右两方名称用专门的符号来表示。记账符号是复式记账法中的必要组成部分，只有确立了记账符号才能定义账户结构。借贷记账法以 “借”“贷”两个字为记账符号，分别代表账户的左方和右方。

“借”表示增加还是“贷”表示增加，这要根据个会计科目所反映的经济内容，也就是会计科目的性质来决定的。

考点37：借贷记账法的账户结构

在借贷记账法下，账户统一地将左右两方分为借方和贷方，在丁字账户中，左方固定为借方，右方固定为贷方。在借贷记账法下，不同类别账户的借贷方所反映的经济内容是不同的。确定账户结构的目的是分别规定借方、贷方发生额的内容和账户余额的方向，便于有规律地登记账户和结出账户的余额。

1.资产类账户的结构(借加贷减)

在资产类账户中，资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借方。　　图3—2资产类账户的结构

资产类账户期末余额的计算公式如下：

借方期末余额 = 借方期初余额 借方本期发生额 一贷方本期发生额

2.负债类账户的结构(借减贷加)

在负债类账户中，负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。负债类账户的结构见图3—3。

负债类账户期末余额的计算公式如下：

贷方期末余额 = 贷方期初余额 贷方本期发生额 一借方本期发生额

3.所有者权益类账户的结构(借减贷加)

在所有者权益类账户中，所有者权益增加记录在账户的贷方，所有者权益减少记录在账户的借方，账户的余额在贷方。　　所有者权益类账户期末余额的计算公式与负债类账户相同。

贷方期末余额 = 贷方期初余额 贷方本期发生额 一借方本期发生额

4.成本类账户的结构(借加贷减)

在成本类账户中，成本的增加记录在账户的借方，成本的转销记录在账户的贷方，期初、期末如有余额，余额在账户的借方。　　成本类账户的期末余额，其计算方法与资产类账户相同。

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