第四节 科目汇总表账务处理程序

考点84：科目汇总表财务处理程序的概念

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

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考点85：会计凭证和账簿的设置

(一) 凭证设置

采用科目汇总表财务处理程序时，记账凭证的设置如下：

采用收、付、转款凭证(经济业务量较多的单位可以采用现金收款凭证和银行收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证及转账凭证五种格式)

考点86：科目汇总表的编制方法

科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期分别计算汇总出每一个会计科目的借、贷方的本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。对于科目汇总表中“库存现金”“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列。

科目汇总表的编制时间应该根据企业业务量的多少来确定，一般是按旬或者15天汇总一次，每月编制一张。根据科目汇总表登记总分类账时，只需要将该表中汇总的各个科目的本期借、贷方发生额的合计数，分次或月末一次计入相应总分类账的借方或贷方。

考点87：科目汇总表账务处理程序的一般编制步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

6.根据科目汇总表登记总分类账;

7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

考点88：科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围

(一)特点

其主要特点在于：定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。由于总分类账是根据科目汇总表登记的，故被称为科目汇总表账务处理程序。采用科目汇总表账务处理程序，其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。

(二)优缺点

科目汇总表账务处理程序的优点是：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡、简明易懂、方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。

(三)适用范围

一般适用于各种规模的会计主体，尤其适用于经济业务较多、记账凭证较多的单位。

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