第四节现金流量表

考点108：现金流量表的概念

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金流量表的编制基础是现金及其等价物。其中，现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款，可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变化风险很小的投资。

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现金流量表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息：

1、 现金及现金等价物流入、流出以及净流量的信息

2、 企业获取现金及现金等价物的能力

3、 企业当期获取现金的主要来源和当期现金的使用去向

考点109：现金流量的分类

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金或库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不产生现金流量。现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。

(一) 经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量主要包括销售或提供服务、购买商品或接收劳务、支付给职工以及为职工支付、缴纳的税款等流入或流出的现金

(二) 投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。包括处置或构建固定资产、无形资产等长期资产，对外投资及其收回，处置或购买子公司及其他营业单位等流入和流出的现金

(三) 筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行债券或股票、分配利润、支付利息等流入和流出。

考点110：现金流量表的结构

我国现金流量采用报告式的结构，分类反映企业经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业一定期间现金及现金等价物的净增加额

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