(三)会计核算

采购过程的主要经济业务是采购材料。在购进材料时，一般有：

材料已验收入库，货款尚未支付;

材料验收入库的同时支付货款;

支付物资采购费用;货款已支付，材料尚未到达;

结转材料实际采购成本等经济业务。

【例题5—17】长白企业向外地某工厂购入甲材料4 000公斤，每公斤8元，共计32 000元;乙材料2 000公斤，每公斤4元，共计8 000元，应交增值税17%，计6 800元。材料尚未验收入库，货款用商业承兑汇票付讫。

分析：这项经济业务的发生，使企业购入甲材料的买价增加32 000(4 000×8)元，乙材料的买价增加8 000(2 000×4)元，增值税进项税额增加6 800元;应付票据增加46 800元。

其会计分录：

借：在途物资——甲材料　　　　　　　　 32 000

——乙材料　　　　　　　　　8 000

应交税费——应交增值税(进项税额)　6 800

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　46 800

【例题5—18】长白企业向另一单位购入丙材料5 000公斤，每公斤10元，计50 000元，应交增值税17%，计8 500元，材料尚未验收入库，货款以银行存款支付。

分析：这项经济业务的发生，使企业购入丙材料的买价增加50 000(5 000×10)元，增值税进项税额增加8 500元;银行存款减少58 500元。其会计分录：

借：在途物资——丙材料　　　　　　　　50 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

【例题5一19】以银行存款支付甲、乙、丙三种材料铁路运输费1 760元，以现金支付装卸费440元，共计2 200元。

分析：根据材料的重量比例分配此共同采购费用，其中甲材料分摊的采购费用800元，乙材料分摊的采购费用400元，丙材料分摊的采购费用1 000元。

首先需对甲、乙、丙三种材料应共同负担的2 200元铁路运输费及装卸费进行分配：

分配率=2 200÷(4 000 2 000 5 000)=0.2(元/公斤)

甲材料负担的采购费用=4 000×0.2=800(元)

乙材料负担的采购费用=2 000×0.2=400(元)

丙材料负担的采购费用=5 000×0.2=1 000(元)

这项经济业务的发生，使企业购入甲材料的采购成本增加800元，乙材料的采购成本增加400元，购入丙材料的采购成本增加1 000元;银行存款减少1 760元，库存现金减少440元。其会计分录：

借：在途物资——甲材料　　　800

——乙材料　　　400

——丙材料　　1 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　1 760

库存现金　　　　　　　　　　　440

【例题5—20】企业按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款36 000元。

分析：这项经济业务的发生，使企业预付的订货款增加36 000元，银行存款减少36 000元。其会计分录：

借：预付账款——胜利工厂　36 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　36 000

【例题5—21】企业收到胜利工厂发运来的、前已预付货款的丁材料。随货物附来的发票注明该批丁材料的价款84 000元，增值税进项税额14 280元，除冲销原预付款36 000元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费1 000元用现金支付。

分析：这项经济业务的发生，使企业材料采购费用支出(丁材料的买价和采购费用)：增加85 000元(84 000 1 000)，增值税进项税额增加14 280元;预付账款减少36 000元，银行存款62 280元(84 000 14 280—36 000)，库存现金减少1 000元。其会计分录：

借：在途物资——丁材料　　　　　　　　 85 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 14 280

贷：预付账款——胜利工厂　　　　　　　　　36 000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　62 280

库存现金　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

【例题5—22】商业承兑汇票到期，以银行存款归还外地某工厂材料款46 800元。

分析：这项经济业务的发生，使企业的应付票据减少46 800元，银行存款减少46 800元。其会计分录：

借：应付票据　　　　　　　　　　　　　　46 800

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　46 800

【例题5—23】上述四种材料验收入库，结转材料实际采购总成本。

分析：这项经济业务的发生，使企业已验收入库材料的实际采购成本增加177 200(32 800 8 400 51 000 85 000)元;材料采购支出结转计177 200元。其会计分录：

借：原材料——甲材料　　　　　 32 800

——乙材料　　　　　　8 400

——丙材料 　　　　　51 000

——丁材料 　　　　　85 000

贷：在途物资——甲材料　　　　　　　32 800

——乙材料　　　　　　　 8 400

——丙材料　　　　　　　51 000

——丁材料　　　　　　　85 000

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