中级财税第三章 税收理论―精编讲义

　　【本章近年考情分析】

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　　【本章教材结构】

　　本节考点串讲：

　　考点一：税收

　　一、税收的概述及职能

　　1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

　　2、本质：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。

　　3、职能

　　二、税收原则

　　(一)古典税收原则：

　　1.威廉•配第

　　在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则

　　2.亚当•斯密

　　在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》即《国富论》中提出了著名的税收四原则

　　3.瓦格纳“四端九项”

　　(二)现代税收原则

　　1.财政原则

　　l 税制建设的财政原则的内容

　　(1)充裕原则：

　　(2)弹性原则：

　　(3)便利原则：

　　(4)节约原则：

　　2.经济原则

　　3.公平原则

　　主要包括两方面的内容：普遍原则和平等原则。

　　在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

　　(1)普遍原则：除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。

　　(2)平等原则：包括横向公平和纵向公平。

　　1)横向公平(水平公平)

　　2)纵向公平(垂直公平)

　　测定纳税人纳税能力的标准：收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人支付能力的最好尺度。

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